I. Гурван төрлийн нэхэмжлэхийн татварын дагаж мөрдөх шаардлага, хувь хэмжээ тогтоох стандарт, нийцсэн нэхэмжлэхийн дүрэм
(1)Дотоодын тээвэр (ачааны машин)-ны нэхэмжлэх (9%-ийн тусгай НӨАТ-ын нэхэмжлэх)
1. Хууль эрх зүйн үндэслэлТатварын албаны 99 дүгээр мэдэгдэл [2015]; Цайшуй [2016] 36 дугаар – Тээврийн үйлчилгээний татварын ангилал.
2. Гаргагч байгууллага An жинхэнэ тээврийн компаниЗамын тээврийн үйл ажиллагааны зөвшөөрөлтэй байх. Тээвэр зуучлагчид тээврийн 9%-ийн нэхэмжлэхийг шууд гаргаж БОЛОХГҮЙ. Хэрэв зуучлагч зөвхөн өмнөөс төлбөр авдаг бол тээврийн компани нь нэхэмжлэхийг танай компанид шууд олгох ёстой.
3. Татварын хувь хэмжээний стандартЕрөнхий татвар төлөгчид:НӨАТ-ын 9%-ийн тусгай нэхэмжлэхЖижиг хэмжээний татвар төлөгчид: 3%-ийн татварын хувь хэмжээ, 2027 оны 12-р сарын 31 хүртэл 1% хүртэл буурсан.Татвараас чөлөөлөгдсөн хэлбэрээр олгохыг хатуу хориглоно.
4. Нэхэмжлэхийн заавал биелүүлэх тайлбар (Тогтмол шалгадаг)Тайлбар тэмдэглэлийн хайрцагт дараах зүйлийг тодорхой зааж өгөх ёстой:явах газар, очих газар, улсын дугаар болон барааны тодорхойлолтХэрэв мэдээлэл хэт их байвал тусдаа жагсаалт хавсаргаж болно;аль нэг зүйл дутуу байвал нэхэмжлэхийг шаардлага хангахгүй болгож байна– экспортын татварын хөнгөлөлт авахад хүчингүй, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвараас хасагдахгүй бөгөөд оролтын НӨАТ-ыг хасч тооцох боломжгүй.
5. Татварын ангиллын кодТээврийн үйлчилгээ – Газрын тээврийн үйлчилгээ
(2)Гаалийн мэдүүлгийн хураамжийн нэхэмжлэх (6%-ийн тусгай НӨАТ-ын нэхэмжлэх)
1. Хууль эрх зүйн үндэслэлБизнесийг дэмжих үйлчилгээ – Брокер болон агентлагийн үйлчилгээ (Сангийн яам болон SAT-ийн 10 дугаар зарын дагуу олон улсын тээвэр зуучлалын татварын чөлөөлөлтөд хамрагдаагүй [2026])
2. Гаргагч байгууллагаГаалийн зуучлагчийн эрх бүхий этгээд. Хэрэв ачаа тээвэрлэгч өмнөөс нь мэдүүлгийн хураамж цуглуулдаг бол зуучлагч тусад нь зүйлчилсэн нэхэмжлэх гаргах ёстой.
3. Татварын хувь хэмжээний стандартЕрөнхий татвар төлөгчид:НӨАТ-ын 6%-ийн тусгай нэхэмжлэхЖижиг хэмжээний татвар төлөгчид: 3%-ийн татварын хувь хэмжээ,2027 оны 12-р сарын 31 хүртэл 1% хүртэл бууруулсан. Татвараас чөлөөлөгдсөн үнэт цаас гаргахыг хориглоно.
4. Нэхэмжлэхийн шаардлагаТусад нь гаргах шаардлагатай;нэгтгэж БОЛОХГҮЙ байж магадгүйбоомтын төлбөр эсвэл тээврийн хэрэгслийн төлбөртэй хамт.
5. Татварын ангиллын кодБизнесийн дэмжлэг үзүүлэх үйлчилгээ – Гаалийн зуучлалын үйлчилгээ. Татварын байгууллагатай илүү хялбар харьцуулахын тулд тайлбар хэсэгт харгалзах гаалийн мэдүүлгийн дугаарыг тэмдэглэхийг зөвлөж байна.
(3)Боомтын төлбөрийн нэхэмжлэх (Хашаа/Өргөх/Баримтжуулалт/Тээврийн хэрэгслийн гэрчилгээ гэх мэт)
1. Хууль эрх зүйн үндэслэлЛогистикийн дэмжлэг үзүүлэх үйлчилгээ – Боомт болон усан онгоцны зогсоолын үйлчилгээ. Эдгээр нь дотоодын боомтуудад хийгддэг бөгөөд мөн чанараараа хил дамнасан татвараас чөлөөлөгдсөн үйлчилгээ биш юм.
2. Үнийн хэмжээг тодорхойлох (Чухал - Нөхцөл байдлаас нь хамааран ялгах)
Боомтын төлбөрийг татвараас чөлөөлдөггүй; энэ нь үйлчилгээний шинж чанараас хамаарна.
| Хувилбар | Татварын хувь хэмжээ | Тайлбар |
|---|---|---|
| Портын төлбөролон улсын тээвэртэй шууд холбоотой(жишээ нь, ачих хураамж, терминалын ачаа тээвэрлэлтийн хураамж, олон улсын тээвэр зуучлалын үйлчилгээний сүлжээний чухал холбоосууд) | Татварын хөнгөлөлт авах эрхтэй | Кайшуй [2016] №36 хуулийн дагуу чөлөөлөлтийн нөхцөлийг хангасан байх ёстой |
| Портын төлбөримпортын барааэсвэлерөнхий боомтын үйлчилгээ(жишээ нь, хадгалах, баримтжуулалтын төлбөр, THC гэх мэт) | 6% татвар ногдуулдаг | Олон улсын тээвэр зуучлалын чөлөөлөлтийн хүрээнд ороогүй болно |
Гол шалгуурБоомтын төлбөр нь "үйлчлүүлэгчийн тээвэрлэлт, ачих/буулгах, агуулах, хөлөг онгоцны боомтод орох/гарах, нисгэгч тээвэрлэх, зогсоол дээр байрлуулах болон холбогдох журмын үйл ажиллагаанд" хамаарах эсэх. Хэрэв эдгээр нь энэ хүрээнд багтаж, чөлөөлөлтийн нөхцөлийг хангасан бол татвараас чөлөөлөгдсөн энгийн нэхэмжлэх гаргаж болно; эс тэгвээс 6%-ийн тусгай НӨАТ-ын нэхэмжлэх гаргах ёстой.
3. Гаргагч байгууллагаАчаа тээвэрлэгч эсвэл боомтын оператор олгож болох боловч боомтын төлбөрийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг тусад нь зааж өгөх ёстой.
4. Нэхэмжлэхийн шаардлагаТайлбарыг "үйлчилгээний төлбөр" гэж тодорхой заагаагүй байх ёстой; дараах байдлаар жагсаан бичнэ үү: боомтын төлбөр, терминалын ачаа тээвэрлэлтийн төлбөр, өргөлтийн төлбөр, хадгалах төлбөр, баримт бичгийн төлбөр. Хавсаргахдэлгэрэнгүй задаргааны жагсаалтгаалийн мэдүүлгийн багцтай тохирч, мэдүүлгийн дугаар болон илгээх боомтыг тэмдэглэнэ.
5. Татварын ангиллын кодЛогистикийн дэмжлэг үзүүлэх үйлчилгээ – Боомт болон усан онгоцны зогсоолын үйлчилгээ.
6. Тусгай тохиолдол – Чөлөөлөлтөөс татгалзахОлон улсын тээвэр зуучийн үйлчилгээ үзүүлдэг аж ахуйн нэгжүүдтатварын хөнгөлөлтөөс татгалзаж болноНӨАТ-ын хөнгөлөлт эдлэх тохиолдолд ерөнхий татвар төлөгчид 6%-ийн тусгай НӨАТ-ын нэхэмжлэх гаргаж болно. Зарим экспортын аж ахуйн нэгжүүд оролтын НӨАТ-ын хөнгөлөлт авахыг хүсч байгаа бөгөөд тээвэрлэгчээс чөлөөлөлтөөс татгалзаж, тусгай нэхэмжлэх гаргахыг хүсч болно.
(4)Татварын хувь хэмжээг зөв тогтоохын тулд гурван шаттай хурдан өөрөө шалгах
1. Үйлчилгээний байршил болон мөн чанарыг ялгах:
- Зөвхөн олон улсын далайн/агаарын тээврийн захиалгын агентлагийн үйлчилгээ (дотоодын боомтоос гадаадын боомт хүртэл) нь "Олон улсын тээвэр зуучлалын үйлчилгээ"-ний дагуу татвараас чөлөөлөгдсөн энгийн нэхэмжлэх гаргахыг зөвшөөрдөг.
- Үйлдвэрээс дотоодын боомт руу ачаа тээвэрлэх болон гаалийн мэдүүлэг нь дотоодын татвар ногдуулах үйлчилгээ юм; тэдгээр нь татварын хувь хэмжээтэй байх ёстой бөгөөд чөлөөлөлт эдлэх эрхгүй.
- Боомтын төлбөрийг ялгавартай байх ёстой: олон улсын тээвэртэй шууд холбоотой төлбөрийг чөлөөлж болно; ерөнхий боомтын үйлчилгээнд 6%-ийн татвар ногдуулдаг.
2. Татварын ангиллын кодуудыг баталгаажуулах (2026 оны дараах НӨАТ-ын хуулийн тохируулга):
2026 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн НӨАТ-ын тухай шинэ хуулийн дагуу хуучин “Орчин үеийн үйлчилгээ” болон “Амьдралын үйлчилгээ” гэсэн ангиллыг “Үйлдвэрлэл ба амьдралын үйлчилгээ” гэсэн үндсэн ангилалд нэгтгэсэн.
- Ачааны тээврийн хэрэгсэлТээврийн үйлчилгээ – Хуурай замын тээврийн үйлчилгээ = 9%.
- Гаалийн мэдүүлэгБизнесийг дэмжих үйлчилгээ – Гаалийн зуучлалын үйлчилгээ = 6% (өмнө нь Орчин үеийн үйлчилгээ, одоо Үйлдвэрлэл ба Амьдралын үйлчилгээ гэсэн ангилалд багтдаг байсан).
- Боомтын хураамжЛогистикийн дэмжлэг үзүүлэх үйлчилгээ – Боомт болон усан онгоцны зогсоолын үйлчилгээ = 6% (өмнө нь Орчин үеийн үйлчилгээ, одоо Үйлдвэрлэл ба Амьдралын Үйлчилгээ гэсэн ангилалд багтдаг байсан).
- Зөвхөн олон улсын захиалгын агентлагийн хураамжОлон улсын тээвэр зуучийн үйлчилгээ = татвараас чөлөөлөгдсөн.
3. Үнэт цаас гаргагчийн бизнесийн мэргэшлийг ялгах:Ачаа тээвэр зуучлагчид зөвхөн олон улсын захиалгын үйлчилгээнд л чөлөөлөлт шаардаж болно. Тээврийн үйл ажиллагааны мэргэшээгүй зуучлагчид 9%-ийн тээврийн нэхэмжлэх гаргаж БОЛОХГҮЙ. Гаалийн мэдүүлэг болон боомтын туслах үйлчилгээ нь татвар ногдуулах эсвэл чөлөөлөгдөх статусыг тодорхойлохын тулд дээрх дүрмийг дагаж мөрддөг.
II. Жижиг дунд үйлдвэрүүдийн нийтлэг зөрчил: Тээвэр зуучлагч бүх үйлчилгээнд зориулж "Татвараас чөлөөлөгдсөн үйлчилгээний хураамж"-ын нэгдсэн нэхэмжлэх гаргасан нь - Татварын бүрэн аудитын үр дагавар
(1)Экспортын татварын хөнгөлөлтөд шууд нөлөөлөх (Анхдагч аудитын зорилт)
1. Одоогийн хөнгөлөлтийг татгалзах / түдгэлзүүлэхШаардлага хангаагүй баримт бичиг нь хөнгөлөлтийн өргөдлийг системийн түвшинд хаахад хүргэдэг; анх удаа хөнгөлөлт эдлэх эсвэл сайжруулсан хяналтад байгаа аж ахуйн нэгжүүдийг шаардлага хангасан нэхэмжлэх хүлээн авах хүртэл түдгэлзүүлнэ.
2. Төлсөн хөнгөлөлтийг буцаан авахТатварын байгууллагууд буцаан хянаж болно3 жил хүртэлмөн өмнө нь олгосон хөнгөлөлтийг бүрэн буцаан олгохыг шаардах, дээр нь хөнгөлөлтийг оруулсан өдрөөс эхлэн тооцсон хоцорсон төлбөрийн торгууль (өдөр тутамд 0.05%)-ийг нэмэх.
3. Доорх зэрэглэл болон эрсдэлийн жагсаалтБаримт бичгийг байнга зөрчих нь экспортын хөнгөлөлтийн зээлийн зэрэглэлийг бууруулахад хүргэдэг бөгөөд дараагийн өргөдөл бүрт гараар баталгаажуулалт хийх, хянах мөчлөгийг уртасгах шаардлагатай болдог. Хүнд тохиолдолд экспортын хөнгөлөлтийн эрхийг 6-12 сарын хугацаагаар түдгэлзүүлж болно.
(2)НӨАТ-ын оруулга болон тайлангийн эрсдэлүүд
1. Бүрэн оролтын буцаалт + Нэмэлт НӨАТ болон нэмэлт төлбөрХэрэв татвар ногдох 6%/9%-ийн татвараас чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийг оролтын хөнгөлөлт гэж андуурч мэдүүлсэн бол тооцсон дүнг бүрэн буцаан тооцож, НӨАТ, хотын засвар үйлчилгээ, барилгын татвар, боловсролын нэмэлт төлбөр, орон нутгийн боловсролын нэмэлт төлбөрийг буцаан төлөх ёстой.
2. Хэвийн бус гэрчилгээ гэж тодорхойлсон нэхэмжлэхХэрэв тээвэр зуучлагч ньбуруу нэхэмжлэл гаргасан чөлөөлөлт эсвэл буруу олгосон нэхэмжлэх, татвараас чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийн бүхэл бүтэн багц хэвийн бус гэж тэмдэглэгдэх болно - танай компани оролтын хөнгөлөлтийг нэхэмжилж, зардлын баримт бичиг болгон ашиглахгүй байж магадгүй.
3. Зөрчлийг хөнгөвчлөх хамтын хариуцлагаТатварын алба нь ачааны машин, гаалийн мэдүүлэг, эсвэл боомтын төлбөрийн татвараас чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийг мэдсээр байж хүлээн авснаар танай компани НӨАТ-аас зайлсхийхийг гаргагчид нууцаар зөвшөөрсөн бөгөөд энэ нь хоёр талд нэгэн зэрэг торгууль ногдуулахад хүргэж болзошгүй юм.
(3)Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хөнгөлөлтийн эрсдэлүүд
Татвараас чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд "Татварын өмнөх хөнгөлөлтийн ваучерыг удирдах арга хэмжээ"-ний дагуу хүчингүй бөгөөд корпорацийн орлогын албан татвараас суутгах боломжгүй. Харгалзах зардлыг татвар ногдох орлогод буцааж нэмж, нэмэлт НӨАТ болон хожимдсон төлбөрийн торгууль ногдуулах ёстой. Их хэмжээний тохируулга нь тусдаа НӨАТ аудитыг эхлүүлэхэд хүргэж болзошгүй.
(4)Хүнд тохиолдол - Хуурамч нэхэмжлэхийн эрсдэл
Татвар ногдох орлогыг татвараас чөлөөлөгдсөн орлоготой хольж, их хэмжээний НӨАТ-ыг дутуу төлөх нь татвараас зайлсхийх + буруу нэхэмжлэх гэсэн үг юм. Илүү их хэмжээний тохиолдолд хэргийг татварын хяналтын товчоонд шилжүүлж, аж ахуйн нэгж, санхүүгийн захирал, хууль ёсны төлөөлөгчид захиргааны шийтгэл ногдуулдаг; ноцтой хэргийг эрүүгийн хэрэгт шилжүүлж болно.
III. Албан ёсны татварын албаны тодруулга (Гол бодлогын хэсгүүд)
1. Дотоодын татвар ногдуулах үйлчилгээг олон улсын татвараас чөлөөлөгдсөн үйлчилгээнээс ялгах (Сангийн яам болон SAT-ийн 10 дугаар зар [2026])2026 оны 1-р сарын 1-нээс 2027 оны 12-р сарын 31 хүртэлх хугацаанд НӨАТ-ын чөлөөлөлт нь олон улсын тээвэр зуучийн агентлагийн шууд болон шууд бус үйлчилгээнд хамаарна.Хил дамнасан захиалгын агентлагийн үйлчилгээнд л чөлөөлөгдөнө; дотоодын ачааны тээвэр болон гаалийн мэдүүлэг нь ЧӨЛӨӨЛӨГДӨХГҮЙ.Боомтын төлбөр нь зөвхөн олон улсын тээвэрлэлттэй шууд холбоотой тохиолдолд л чөлөөлөгдөх эрхтэй.Хэрэв тусад нь тооцохгүй бол орлого бүхэлдээ татвараас чөлөөлөгдөх эрхээ алдана.
2. Экспортын хөнгөлөлтийн баримт бичигт заавал оруулах зүйлс (SAT экспортын хөнгөлөлтийн удирдлагын мэдэгдэл)Хадгалагдсан бүртгэлийн баримт бичигт дараахь зүйлс орнозүйлчилсэн, хувь хэмжээ таарсантээвэрлэлт, гаалийн мэдүүлэг, боомтын нэхэмжлэх. Багцалсан нэхэмжлэх, тарифын зөрүү, эсвэл дутуу тэмдэглэлүүд ньхүчин төгөлдөр баримт бичиг гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй.
3. Нэхэмжлэх гаргах нь эдийн засгийн агуулгатай тохирч байх ёстой (НӨАТ-ын нэхэмжлэхийн удирдлагын арга хэмжээ)Нэхэмжлэхийн тодорхойлолт болон татварын хувь хэмжээ нь бодит үйлчилгээний төрөлтэй тохирч байх ёстой. Дотоодын татвар ногдох төлбөрийг нуун дарагдуулахын тулд "Олон улсын тээвэр зуучлалын үйлчилгээний хураамж"-ыг нийтэд нь олгохыг хориглоно."Дөрвөн тогтвортой байдал"– бизнесийн урсгал, хөрөнгийн урсгал, нэхэмжлэхийн урсгал болон ложистикийн баримт бичиг – нь аудитын гол стандарт юм.
4. Тээврийн нэхэмжлэхийн талаарх заавал биелүүлэх тайлбар (SAT-ийн 99-р зар [2015])Хөдлөх газар, очих газар, улсын дугаарын тэмдэглэлгүй тээврийн үйлчилгээний нэхэмжлэхийг шууд зөрчил гэж үзнэ - орц хасалтгүй, татварын өмнөх хасалтгүй бөгөөд хөнгөлөлтийн нотлох баримт болгон хүчингүй болгоно.
IV. Экспортын аж ахуйн нэгжүүдийн бүрэн дагаж мөрдөх үйл ажиллагааны төлөвлөгөө (Аудитад бэлэн алхмууд)
Алхам 1: Бизнесийн гэрээг хувааж, нэхэмжлэхийн дүрмийг урьдчилан тохиролцох (Үндсэн шалтгаанаас урьдчилан сэргийлэх)
1. Үйлдвэрүүд/гадаадын үйлчлүүлэгчидтэй ложистикийн гэрээ байгуулахдаа,төлбөрийг тусад нь ангилахдотоодын тээвэр, гаалийн мэдүүлэг, боомтын хураамж, олон улсын далайн/агаарын тээвэр - тус бүр нь нэгжийн үнэ болон дүнгийн хамт.
2. Гэрээнд нийцлийн нэхэмжлэхийн заалтыг оруулна уу:
- Дотоодын тээвэрлэлт: бодит тээвэрлэгч нь тээврийн хэрэгслийн бүрэн тайлбартай 9%-ийн тусгай НӨАТ-ын нэхэмжлэх гаргадаг.
- Гаалийн мэдүүлэг: тусгай зөвшөөрөлтэй брокер нь тусдаа 6%-ийн тусгай нэхэмжлэх гаргадаг.
- Портын хураамж: задаргаатайгаар 6%-ийн тусгай нэхэмжлэхийг нарийвчлан заасан.
- Зөвхөн олон улсын захиалгын хэсэг нь татвараас чөлөөлөгдсөн энгийн нэхэмжлэхтэй байж болно.
- Багцалсан татвараас чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийг шууд няцаах.
3. Байгууллагын дансаар дамжуулан хөрөнгийг тусад нь төлөх: ачааны тээврийн компанид, мэдүүлгийн хураамжийг гаалийн зуучлагчид төлөх - холимог төлбөрийг хамарсан нэг удаагийн төлбөрөөс зайлсхийх.
Алхам 2: Доод урсгалын нийлүүлэгчидтэй хамт дэлгэрэнгүй нэхэмжлэхийг хэрэгжүүлэх
- 1. Ачаа тээврийн компаниудтай хамтран ажиллах: зам тээврийн мэргэшлийг баталгаажуулах; бүрэн тайлбартай 9%-ийн тусгай нэхэмжлэх шаардах;мэргэшээгүй тээвэрлэгчдийг бүү ажиллуул.
- 2. Гаалийн зуучлагчидтай хамтран ажиллах: мэдүүлгийн хураамжийг тусад нь тооцож, нэхэмжлэх гаргах – тусгай нэхэмжлэхийн 6%;экспедиторын чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэх дээр багцалж болохгүй.
- 3. Боомт/хашааны төлбөр тооцоо: боомтын хураамжийн зүйл тус бүрийг тусад нь бүртгэх;үйлчилгээний шинж чанарт үндэслэн татвараас чөлөөлөгдсөн болон татвараас чөлөөлөгдсөнийг тодорхойлох; ерөнхий боомтын үйлчилгээний хувьд 6%-ийн тусгай нэхэмжлэх шаардлагатай; олон улсын тээвэртэй шууд холбоотой бөгөөд чөлөөлөлтийн нөхцөлийг хангасан бол татвараас чөлөөлөгдсөн энгийн нэхэмжлэхийг хүлээн авна.
Алхам 3: Санхүүжилтийн гурван хэсгийг захиалах болон буцаан олголт авахаасаа өмнө хянаж үзээрэй
1. Татварын хувь хэмжээний баталгаажуулалтАчааны тээврийн зардал = 9%; Гаалийн мэдүүлэг = 6%; Боомтын хураамж - шинж чанараар нь тооцно; Олон улсын захиалга - татвараас чөлөөлөгдөнө.Ачааны тээвэр болон гаалийн мэдүүлэгт татвараас чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийг ХЭЗЭЭ ч хүлээн авах ёсгүй.
2. Нэхэмжлэхийн агуулгын баталгаажуулалт:
- Тээврийн нэхэмжлэх: хөдлөх цэг, очих газар, тээврийн хэрэгслийн төрөл/дугаар, барааны тайлбар бүхий тэмдэглэл.
- Гаалийн/боомтын нэхэмжлэх: тодорхой тайлбар, хавсаргасан задаргаа, мэдүүлгийн дугаар бүхий тайлбар.
3. Дөрвөн урсгалын тохируулгаНэхэмжлэхийн дүн, үйлчилгээний зүйлс, гэрээ, банкны хуулга болон дагалдах баримт бичиг (ачааны тээврийн хэрэгслийн баримт, гаалийн мэдүүлэг, боомтын баримт) нь хоорондоо тохирч байх ёстой. Бүх баримт бичгийг хадгална уу.10 жил(2026 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн 5 жилээр нэмэгдсэн).
Алхам 4: Одоо байгаа зөрчилтэй нэхэмжлэхийг арилгах (Түүхэн засвар)
- 1. Өмнөх бүх “татвараас чөлөөлөгдсөн үйлчилгээний хураамжийг нэг дор” гэсэн нэхэмжлэхийг хянаж үзэх; тэдгээрийг дараах байдлаар хуваана: олон улсын хэсэг (чөлөөлөгдсөн), ачааны тээвэр (9% татвар ногдуулдаг), гаалийн мэдүүлэг (6% татвар ногдуулдаг), боомтын хураамж (тохиолдол тус бүрээр).
- 2. Дараагийн дамжуулагчид, тээвэрлэгчид болон брокеруудтай холбогдоно ууанхны чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийг урвуу (улаан тамга) болгохмөн зөв тарифын тусгай нэхэмжлэхийг дахин гаргана.
- 3. Өмнө нь нэхэмжилсэн оролт болон зардалд тооцогдсон чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийн хувьд оролтын хөнгөлөлтийг буцаан авч, компанийн татвар ногдох орлогыг зохих ёсоор тохируулна уу. Өмнөх НӨАТ болон НӨАТ-ын тайланг өөрчилж, хэрэгжилтийн торгуулийг бууруулахын тулд татвар болон хоцорсон торгуулийг урьдчилан төлнө үү.
Алхам 5: Аудитын бэлэн байдалд зориулж баримт бичгийг архивлах
Экспортын гүйлгээ бүрийн хувьд үйлчилгээний гэрээ, ачаа тээврийн хэрэгслийн замын хуудас, тээврийн тусгай нэхэмжлэх, гаалийн мэдүүлэг, мэдүүлгийн хураамжийн тусгай нэхэмжлэх, боомтын хураамжийн задаргаа + нэхэмжлэх, ачааны дагалдах бичиг, банкны төлбөрийн баримт агуулсан тусдаа файлыг хадгална уу. Татвар ногдох болон чөлөөлөгдсөн нэхэмжлэхийг тусад нь зохион байгуулна. 10 жилийн турш хадгална - татварын албанд очиход бүрэн танилцуулахад бэлэн болно.
V. Товч хураангуй – Татвараас чөлөөлөгдөх ба татвар ногдуулахыг товчхон авч үзье
| Төлбөрийн төрөл | Татварын хувь хэмжээ | Гол шалгуур |
|---|---|---|
| Олон улсын далайн/агаарын тээврийн захиалгын агентлагийн хураамж | Чөлөөлөгдсөн(2026.1.1–2027.12.31) | Дотоодын боомт → гадаадын боомт |
| Үйлдвэр → дотоодын боомтын тээвэрлэлт | 9%-ийн тусгай нэхэмжлэх | Дотоодын тээвэр; чөлөөлөлтийг хатуу хориглоно |
| Гаалийн мэдүүлгийн үйлчилгээний хураамж | 6%-ийн тусгай нэхэмжлэх | Дотоодын агентлагийн үйлчилгээ; чөлөөлөлтийг хатуу хориглоно |
| Портын төлбөр (ачих, терминалын боловсруулалт гэх мэт) | Тохиолдлоос хамааралтай | Олон улсын тээвэртэй шууд холбоотой бол чөлөөлөгдөнө; Ерөнхий боомтын үйлчилгээнд 6% татвар ногдуулна |
| Аудитын улаан шугам | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Хамгийн түгээмэл зөрчил |
VI. Чухал бодлогын хугацаа
| Бодлогын зүйл | Хүчин төгөлдөр хугацаа | Хууль эрх зүйн үндэслэл |
|---|---|---|
| Олон улсын тээвэр зуучлалын үйлчилгээний чөлөөлөлт | 2026 оны 1-р сарын 1 - 2027 оны 12-р сарын 31 | Сангийн яам болон SAT-ийн 10 дугаар зар [2026] |
| Жижиг хэмжээний татвар төлөгчдийн 3%-ийг 1% болгон бууруулсан | 2027 оны 12-р сарын 31 хүртэл | Сангийн яам болон SAT-ийн 19-р зар [2023] |
| Экспортын хөнгөлөлттэй баримт бичгийн хадгалалтын хугацаа | 2026 оны 1-р сарын 1-нээс 10 жил болгон тохируулсан | SAT-ийн 5 дугаар зар [2026] |
Тусгай тэмдэглэлОлон улсын тээвэр зуучлалын татварын хөнгөлөлт ньбайнгын биш– одоогоор 2027 оны 12-р сарын 31 хүртэл хүчинтэй. Шилжилттэй холбоотой дагаж мөрдөх эрсдэлээс зайлсхийхийн тулд аж ахуйн нэгжүүд бодлогын өргөтгөл эсвэл өөрчлөлтийн талаар дараагийн мэдэгдлүүдийг хянаж байх ёстой.
Нийтэлсэн цаг: 2026 оны 7-р сарын 9